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洗錢的疑惑

2018.04.28


最近幾個月,不同專業團體紛紛舉辦各類與洗黑錢有關的講座。會計師也是列名在洗錢過程中有一席位的,自也不敢怠慢。舉辦團體藉此顯示對問題的熱心,參加者也憑出席講座顯示其追得上潮流。民建聯也於三月下旬辦了講座。政府派出了保安局禁毒處、財經事務及庫務局和公司註冊處之官員,包括處長鍾麗玲處長等主講。陣容鼎盛。


翻查會計師公會曾發出過的有關文件,香港會計師公會於2006年6月發出過,而英國的CCAB則在2016年6月也發出過。內容大同小異。其陣勢卻有一浪高於一浪之態,聞者頗有殺到埋身之感。


初入本行時,師傅教落,不要過早地對被審計對象和有關文件持懷疑態度。查過了,看到了結果和有了結論,才好說是對是錯。


可是到今天,會計師公會白紙黑字地要求同行要抱持着懷疑﹝skepticism﹞和質疑﹝suspicious﹞的態度才能開file。許是假料太多,又或是賊公計狀元才,防不勝防,只好採取矯枉過正之態,先假設了有問題,然後再小心求證吧。


錢鍾書在評論蒲松齡之《畫皮》時說:「當面易遭欺罔,轉背方知端的」,謂前面看是美女,轉身則是骷髏骨也。審計學說有云: go behind the entries,如此方知所涉全貌。一位享譽的美帝會計學者曾說,財務報表就像女士們在沙灘穿的比堅尼泳衣,”what it reveals is attractive, what it conceals is vital”。


本文大略談談對待質疑事項的處理方法。


首先在會計師事務所內需設一個合規負責人﹝compliance office,簡稱CO﹞。此人需來自所內一定的高端階層。并負責與警察部門﹝JFIU﹞及海關溝通并有事時舉報。


此君需建立一本登記冊,記錄員工之舉報及已向警方舉報之詳情。


受僱於一家事務所的會計師,注意到有財產會用於可使人產生質疑的事項者,如:


•全部或局部、直接或間接屬於觸犯刑律者;


•使用於觸犯刑律事項者;


•有企圖用於觸犯刑律事項者;


•屬於恐怖份子之財產。


會計師可向事務所之CO舉報,不管是否已有人向之舉報了。CO在可行情況下要向警方舉報。


上稱的「注意」,可包含:實際知情;明知卻置之不理;有意不問其詳;誠實及合情理之人自應引起的注意;誠實及合情理之人自應引起的疑問。CO可決定是否應報警。


在懷疑階段時,以下情況之發生應引起注意:


•與客戶平常業務範圍有差異者;


•與此行業之人平常之操作有異者;


遇有此情,會計師應小心謹慎,不要在言語間透露風聲。有需要時,應與有關的警察部門聯系。一般的洗錢和恐怖份子的行為,可在多方面看得出來,例如在不合作的國家裡成立公司等。以下是其中一些常見的表現方法:


•大額現金,存入或存出銀行戶口;


•用於臨時存款的戶口;


•平常賬項不多,突然出現大額提存;


•匯入款額多限於有關國家規定之每筆上報之數目;


•轉回賬項即款項經過幾手存取後,最後復歸原來的公司或個人;


•賽馬日之翌日,有大額款項存取等。


參與洗錢之組織有如下數類:


•空殼公司;


•離岸或避稅而設的公司;


•由代理人打理的公司;


•匯款公司;


•賭場。


大凡有此行為者,會計師在日常溝通中也可略見端倪。例如不願為某些賬項作說明者;十問九不知者;從客戶之年齡、職業或履歷、居址、外觀,以及對進行中事項的解釋等。


要向警方舉報之事項,應包括如下數項:


•舉報人姓名、證件號碼、出生日期、地址、電話及銀行戶口;


•舉報事項之詳情;


•緣何引起懷疑;


•對方作了什麼解釋等;


舉報可以用信件,也可用電郵。寄到警務署便可。

新聞聯絡:刊於 信報 香港執業會計師 馮培漳