2015.11.14
多年前，學習會計知識到「折舊」的章節時，接觸過「年金Annuity」與「沉金Sinking Fund」的概念。
Sinking一字，只着重其音是「升」也；着重其義則是「沉」也。一字有升沉相異之義，少見少見。
兩者都是以每年在損益表上扣除一筆數，儲存起來以備有關資產到折舊期滿時重置之用的。也有人因此而稱之為Depreciation Fund的。例如的士公司或司機以駕駛計程車謀生。車子天天在路上跑，風雨不改，自然損耗甚大。時限到了仍不重置便會無車可開了。因此，儲存之數需有一個數目相等的投資戶(Sinking Fund Investment) 對應着，否則到重置時無錢可用，則前功盡棄了。
以前在內地的有關工業會計準則中，有一個叫「專款專用」的概念。即此款只可作原先定下的用途，不可移作他用。這樣做也有其一定的意義。改革開放後與外邊多了接觸，也作了檢討，覺得不可如此死板，錢財應靈活運用才對，便漸漸解除了此指定。其實「專款專用」也有它的獨特之處，不能說它就是落後。要用款時有得用，有何可非議呢？運用起來端看理財者和決策者的意向而已。
年金還有一個意義，是與退休和私人理財有關的。
外國人比較重視退休生活，而且多數靠自己而不靠兒女供養，故有儲蓄能力時多有自置年金或意義相近的計劃。此計劃的特點是按自己的需要，撥一筆錢出來購買一個年金，例如在未來二十年，每年需用十萬元來過活，則需撥出二百萬元來購買此計劃。但因購買時是為將來的日子之用的，故此筆錢在未用之時，可由提供服務之機構如保險公司等作投資用途，故最後可用之金額會超於二百萬元。
也可把此筆預計可取得的額外收入與二百萬元對減，即換句話說，投入之款可少於二百萬元，但二十年內仍可收到此原來擬定之數。
把此概念引伸，可達一個有利於家族成員儲財和免受他人欺騙的計劃。
首先把每年之年金十萬元分為每月收取，假設是九千元吧。家族成員按月收款維持其生活。因為計劃指定只能支取此數目，成員縱有「大花筒」之傾向，也大極有限。於是可防範成員之胡亂一舖清袋。又因此數有限制，縱是被人欺騙了，其損失也是有數得計，不會把整個二百萬元一次報消。提防電話騙案者尤需注意此點。
此計劃最利於一般不善理財的家庭成員。例如父母要確保子女在離開父母之蔭庇後，長時間內仍可享一段舒適的生活，便可把一筆大錢例如一千萬元給他/她。預計也可食過世了。錢存在銀行做定期或活期存款。如有人要欺騙之，待錢到期時誘他/她做什麼高回報投資等。此君因有權動用此款的，一投出去後便會萬劫不復矣，真是喊都喊唔返了。
不久前有人告訴筆者說，「沉金」可作省稅之用。筆者為之愕然！此話怎解？
原來此君新加入某NGO為理事。收到機構的財務報表，看到有「沉金準備」之科目。此款在損益表上是個減項，直接減低應納稅所得，故有省稅之表面現象也。其實他沒有看到其會計師為機構另做的付稅計算表(tax computation)。在此表上，沉金準備之數會作稅務調整，未經耗用的費用開支是不會得到扣減的。此君有此結論，是未窺全豹也。
多年前，稅務局曾與某「巨擘」律師樓打過一場官司，結果稅務局勝出。此案確立了一條原則，就是只有已經花去的費用才可用作稅務扣減。未曾真箇己銷魂者不算也。
當日此律師樓為了準備為員工發花紅，故先吩咐會計提備了某個大金額，但如何分及何時分仍要待老闆決定。於是此筆數到結賬之日便只能以「提備」出數，仍未到「應付未付」之地步也。其於損益賬上所作之減項，不獲稅局認可作為費用開支。
此準則影響甚大。幾年前會計準則之頻頻改變，要求財務報表顯示資產之增值減值，一時行內頗為哄動，因擔心資產縱有升值，但仍未變現，如何可就此升出之值納稅？豈不是與一貫公認的Realization之義有違麼？而且，資產未賣，所謂升值只是鏡花水月也，持者仍屬兩手空空，如何有錢去交稅？
幸好當時的稅務局話事人澄清了：「未Realized者一律不算數」。不管是升值還是減值。如此處理，於稅務和會計準則都講得通，皆大歡喜也。
刊於信報
新聞查詢：香港執業會計師 馮培漳
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