2019.03.04
為了鼓勵港人參與大灣區的發展，不少出謀獻策的熱心人士提出了很多吸引人的措施，「港人港稅」就是其中之一。
此議從理論上看，有關港人在港原來賺多少，就按照香港稅例納多少。若投身到大灣區工作後，內地的稅率與香港的有天淵之別，故繳納的稅款便比只交納香港稅時高得多。如「港人港稅」行得通，此位港人不管人在何處上任，他繳納的稅款金額仍與身在香港時一樣，於他來說，沒有分別。徵稅單位則另有看法了。
此議多用於跨國公司的僱員。其僱傭合約在香港簽署，稅負便在港繳納。此君傾談條件時，知道自己收入是何，稅款也可預計得到。那麼除稅後可以有多少錢落袋﹝Take Home Pay﹞也有預算。
有了這個安排，僱員被派到東半球也好，西半球也好，稅負仍是一樣。兩個納稅區所徵稅的差別，就由公司承擔了。公司若是有此安排的，多會成立一個叫「穩定納稅基金」﹝Tax Equalization Account﹞的賬戶， 為公司的通盤策略性考慮。
其實不說也自明，這類僱員必是身懷奇技，難以隨時可覓替補人才之士。公司需為其設想周到，才可網住其人也。所以，向僱主提出此議者也應有自知之明。否則自討沒趣。
三十年前，當內地市場打開大門吸引投資時，香港廠家紛紛擕械﹝二手設備﹞北移。機器搬出了，也帶着幾個骨幹師父上去。那時，骨幹師父是必不可少的人才。廠家多要付出倍半至兩倍薪酬方可引得其往。
但是這些都只是從納稅人的角度出發。總之納多納少，老子只是付出此數就是。但有沒有想過徵稅方有何看法？香港稅局和大陸稅局會眼光光看着白花花的稅款流向對方麼？如此又牽扯出防止雙重徵稅的老問題。
僱員是在香港簽約，奉派到大陸工作。依合約法的原則，此人的入息應在香港應稅。但人是天天在大陸工作的，其入息是按其在大陸的工作表現取得報酬。大陸稅局行使徵稅權也是天經地義的。
約三十年前當翟克誠官拜財政司時，香港稅局通過了一條新例，容許香港納稅人扣除在大陸已交的個人所得稅，即避免了雙重徵稅。在重申自香港產生的入息須在港納稅的同時，新增的第8(1A(b))曰：「不包括以下任何人由提供服務所得的入息」。即此類入息可免香港稅。第8(1A(b)(ii))指明「該人是在香港以外地方與其受僱工作有關的一切服務」。
應用起來，可看下例：
某君的年報酬是港幣120萬元，除開按月平均數計是港幣10萬元。他在一月至三月持續在大陸工作。被大陸稅局按此方式評定他需為這港幣30萬元交納個人所得稅。他交納後取得「完稅證」。到給香港稅局報稅時，他的完稅證證明了他的一至三月的收入已在大陸交了稅。在此新例下，他的已納稅的港幣30萬收入可以在其全部所得中剔除掉。就按未有被徵過稅的港幣90萬元計稅便可。當時來說，用此方程式計稅可為納稅人節省了不少稅款。
回說港人港稅。港人的負擔是確定了。但兩個不同制度下徵收稅款的差額由誰來補？香港稅局不會理你，因為她已有如上之例給了「着數」。大陸稅局也不會隨便讓你得逞！因為這牽涉到徵稅權，是國家主權的一部份也。弄得不好引致損害國家主權，該當何罪？
回看「穩定納稅基金」。按一般人的理解，應由僱主付出此差額。因為僱員那份納稅款已由僱傭雙方約好不會變。要稅局免之真是「睬你都傻」！僱主身屬商人，商人重利，看到僱員有剩餘價值才聘之以期揮軍北去，為己出力。為了賺取心目中的財富，多付點成本也是應該的。只是對本地商人來說，「才飲長沙水, 又食武昌魚」，剛搞掂了強積金的「對沖」，又來一個與此相類的新話題，思之怎不「欄杆拍遍」也！。
也不能說香港稅務局只能袖手旁觀。筆者估計，此回的北顧與三十年前不一樣。當時是把二手設備搬上去，折舊已盡，所費幾何。今天則在在需財，因購置新機器也。香港稅局可否推行一套「凡買新機器，即取全折舊」。不管是否與電腦有關，全部百分之百在第一年扣除？
刊於 信報 香港執業會計師 馮培漳
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